Od januára 2026 sa výrazne mení zdaňovanie práce na Slovensku. Rýchlejšie sa bude krátiť nezdaniteľná časť základu dane, znižuje sa hranica pre druhú sadzbu a pribúdajú dve nové sadzby 30 % a 35 % pre hrubé mesačné príjmy nad 5 875 € a 7 302 €.
Pre motiváciu pracovať je kľúčová tzv. hraničná efektívna sadzba, teda podiel dodatočných daní a odvodov, ktoré sa ukroja z každého ďalšieho prácou vytvoreného eura. Na Slovensku je už dnes tesne pod 50 % pri príjmoch od približne 580 € mesačne a pri príjmoch nad 2 540 € dosahuje okolo 52 %.
Po prijatí balíčka sa hraničné sadzby od roku 2026 zvýšia pre všetkých, výrazne viac pre ľudí s vyššími príjmami. Od hrubej mzdy 5 875 € sú dodatočné náklady práce zaťažené asi 56 % a pri príjmoch nad 7 302 € až takmer 59 %. Zamestnanec tak z 1 eura vyšších nákladov práce získa len približne 41 centov.
Takto vysoké sadzby môžu znižovať motiváciu vytvárať a obsadzovať vysokokvalifikované pracovné miesta či zvyšovať mzdy. Slovensko v súčasnom globalizovanom svete súťaží najmä o dva faktory: investície a globálne talenty. A práve rastúca medzinárodná mobilita pracovnej sily, najmä vysoko kvalifikovaných pracovníkov, prirodzene zvyšuje nevýhody vysokého hraničného zdanenia a predstavuje nové výzvy pre daňové systémy po celom svete. Mnohé krajiny OECD, najmä tie s vyšším zaťažením práce, poskytujú cielené, hoci zvyčajne časovo limitované (najčastejšie 5-8 rokov), daňové úľavy pre vysokokvalifikovaných pracovníkov s cieľom získať talenty zo zahraničia. Pri Slovensku je problém odlivu talentu ešte väčší, nakoľko krajina výrazne stráca talenty už cez vysokoškolské štúdium v zahraničí. Z pohľadu budúceho rastu je efektívnejšie zdaňovať majetok ako pracovné príjmy. Nové vyššie sadzby nezasiahnu najbohatšie domácnosti s pasívnymi príjmami z kapitálu či majetku, ale skôr vysokokvalifikovaných zamestnancov.
Navyše, pri tak vysokej hraničnej sadzbe prirodzene rastie aj riziko znižovania budúcich verejných príjmov cez odliv kvalifikovaných zamestnancov do právnych foriem s nižším zdanením, napríklad k formálnemu podnikaniu ako SZČO, malá s.r.o., alebo k vyplácaniu dividend.
Pozn.: Hraničná efektívna sadzba povinných platieb vyjadruje, aká časť z celkových nákladov práce z dodatočne zarobeného eura napokon skončí vo forme daní, odvodov a iných povinných platieb (2. pilier, sociálny fond) po zohľadnení transferov (prídavok na dieťa a daňový bonus).
